货币资金的内部控制

摘要：货币资金是企业生产经营正常运转必不可少的资产，它有一个显著的特点是流动性最强，与此同时它又具有资产的共性即能为企业带来预期收益，由此可见货币资金在企业生产经营中占据了非常重要的地位。流动性最强的特点，使货币资金常常被不法分子盗窃、挪用和其他舞弊行为，或是在保管和使用货币资金的过程中出现错误、短缺的现象。因此，货币资金内部控制是企业内部控制监管的关键。互联网的迅猛发展、科技革命突飞猛进、国际间合作不断加强、以及经济全球化趋势明显加快，在这种新形势下，货币资金内部控制的难度也不断增加。

关键字：货币资金 内部控制 内控监督

案例来源：网络资源——简书（货币资金内部控制）

一、背景介绍

杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。2016公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。

二、案例内容

该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。

其具体手段如下：

1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；

2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；

3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

三、问题设计及分析

1.问题设计。李敏为什么会在一年半时间内作案22次，贪污98.96万余

2.案例解读及分析。

从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制银行存款余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。

3.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；

（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；

（4）出纳与获取对账单职责相分离；

（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。

四、使用说明

1.案例适用对象。财务管理、会计专业学生

2.教学手段及组织形式。案例分析教学法，学生案例分组讨论法

3.教学结果分析。案例在发布前必须经过教学检验，提供教学实际教学效果分析及注意事项，供其它教师使用时参考。

五、资料链接

满足案例使用对象深度阅读的需要，提供阅读的参考资料及资料来源，可以是与案例有关的图表、视频、网站、PPT等(具体资料可以在附件中上传)。

六、其它

编写者   张佳荣